В РФ появится пятиступенчатая шкала НДФЛ. Что еще предложил Минфин?

Юлия Литвиненко

Министерство финансов РФ внесло в правительство пакет поправок, предполагающих корректировку налоговой системы страны. Изменения коснутся закона о бюджете на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов, а также Налогового и Бюджетного кодексов.

Соответствующие изменения могут быть приняты Госдумой уже в весеннюю сессию и вступят в силу 1 января 2025 года.

Итак, в рамках изменения налогов средства пойдут на социально-экономическое развитие, в том числе финансирование новых нацпроектов:

• «Семья»
• «Молодежь и дети»
• «Продолжительная и активная жизнь»
• «Кадры»

Предполагается, что государство направит больше средств, в частности, в инфраструктуру, в строительство жилья, дороги, финансирование мер поддержки бизнеса, развития наукоемких отраслей и сферы высоких технологий.

Пять ступеней НДФЛ

Согласно представленному Минфином проекту, будет расширена прогрессия налогообложения доходов физических лиц. Если ранее существовала система с двумя действующими ступенями: 13% и 15% с доходов, превышающих 416,7 тыс. руб. в месяц, или 5 млн руб. в год, то теперь ступеней будет пять:

1. 13% при доходах до 200 тыс. руб. в месяц (2,4 млн руб. в год)
2. 15% для части дохода в диапазоне 200–416,7 тыс. руб. в месяц (2,4–5 млн руб. в год). В Госдуме ранее рекомендовали установить 15-процентный НДФЛ для доходов выше 150 тыс. руб. в месяц
3. 18% для части дохода в диапазоне 416,7 тыс. — 1,67 млн руб. в месяц (5–20 млн руб. в год)
4. 20% для части дохода в диапазоне 1,67–4,17 млн в месяц (20–50 млн руб. в год)
5. 22% при доходах свыше 4,17 млн в месяц (50 млн руб. в год)

Порог в 2,4 млн рублей в год (ставка 13%) совпадает с предельным доходом, который может в году иметь самозанятый: налог на профессиональный доход в 4–6% платится с дохода до 2,4 млн руб. Таким образом, Минфин предлагает не менять налоговую привлекательность спецрежима, указывает РБК.

Налог с пассивного дохода

Ставки в 13% и 15% сохранятся при налогообложении доходов от дивидендов и депозитов, а также от реализации ценных бумаг.

При этом повышенная ставка — 15% — будет применяться к доходам, превышающим 2,4 млн руб. (сейчас — 5 млн), без дальнейшей прогрессии.

НДФЛ с продажи недвижимости будет применяться к чистому финансовому результату, а не ко всему доходу с продажи. К проданным объектам недвижимости будет применяться аналогичный подход:

• 13% — до суммы в 2,4 млн рублей
• 15% — свыше этой суммы

При этом льгота в виде освобождения доходов от продажи имущества физлица при выполнении минимальных сроков владения (5 лет для недвижимого имущества, 3 года для иного имущества, например, автомобиля), сохранится в полном объеме. Изменения коснутся льготы в виде освобождения от НДФЛ при продаже акций или долей в бизнесе при сроке непрерывного владения более пяти лет.

Так, если годовой доход от подобных сделок превысит 50 млн руб., то обязательно нужно будет заплатить налог на общих основаниях. Сегодня подоходным налогом облагается прибыль, полученная в результате продажи акций дороже, чем они были куплены.

Налог на прибыль компаний

Ставку налога на прибыль организаций Минфин предложил увеличить сразу на 5 п. п. — до 25%. Согласно подсчетам ведомства, финансовый результат российских компаний в прошлом году вырос на 35,2% по сравнению с предыдущим годом и достиг 33,3 трлн руб.

Кроме того, Минфин предложил бессрочно продлить действие механизма инвестиционного налогового вычета в регионах, а также ввести федеральный налоговый вычет для компаний из приоритетных отраслей.

Ведомство также предлагает увеличить коэффициент учета НИОКР при определении базы по налогу на прибыль в высокотехнологичных отраслях (с 1,5 до 2). В Минфине указали, что это позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Рентные налоги

В рентных отраслях «с высокой рентабельностью и низкими инвестициями», а именно производстве минеральных удобрений, добыче железной руды, проект Минфина предлагает поднять НДПИ.

• Так, для отрасли «Добыча железа» предлагается увеличить НДПИ на 15%
• В отрасли «Производство минеральных удобрений» (калий) — увеличить НДПИ в 2,3 раза
• Для «Производства минеральных удобрений» (фосфор) — в 2 раза
• Для производителей азотных удобрений Минфин предложил ввести акциз на приобретение газа для производства аммиака (1200 руб./тыс. куб. м газа)

Налогообложение для «переходного» бизнеса

Налоговые изменения предусмотрены и для малого бизнеса. Согласно пакету поправок, порог доходов для применения УСН — упрощенной системы налогообложения — будет расширен с действующих 265,8 млн руб. до 450 млн руб., а порог по остаточной стоимости основных средств — со 150 млн до 200 млн руб.

Также предполагается отмена повышенных ставок в рамках системы УСН — 8% при базе «доходы» и 20% для базы «доходы минус расходы», которые действует при доходах от 199,35 млн в 2024 году и при количестве сотрудников от 100 человек. Получается, что весь бизнес на УСН будет применять базовые ставки в 6% при базе «доходы» и 15% («доходы минус расходы»).

В свою очередь, компании с оборотом выше 60 млн руб. в год обяжут стать плательщиками НДС, который сегодня бизнес на УСН в общих случаях платить не обязан. В этом случае бизнесу будут предложены несколько альтернатив:

• Общий режим: ставка НДС 20% (или 10% — для отдельных видов товаров) с возможностью применять вычеты
• Ставка 5% при доходах до 250 млн руб. в год*
• Ставка 7% при доходах в диапазоне 250–450 млн руб. в год*

*Два последних без права на вычеты

Как уточняет Минфин, повышение затронет в основном сферы торговли, аренды недвижимости и ресторанный бизнес.

Вместе с тем будет смягчен налоговый режим для производственных предприятий малого бизнеса: для малых компаний в сфере обработки, не работающих с подакцизными товарами, ставка страховых взносов будет снижена с 15% до 7,6%. Также Минфин предполагает введение налоговой амнистии за «дробление» бизнеса в период 2022-24 годов.

Поддержка семей

Согласно пакету поправок, предполагается введение налогового аналога кешбэка для семей с двумя и более детьми, чьи доходы не превышают 1,5 прожиточного минимума на человека. Автоматическая выплата кешбэка через систему социальной поддержки снизит реальную ставку налога для них до 6%.

Согласно предварительным расчетам ведомства, исходя из прожиточного минимума 2025 года налоговый «кешбэк» может быть предоставлен родителям с месячным доходом до 53 тыс. руб., если оба работают, и не более 106 тыс. руб., если работает только один.

Исключение из новой шкалы подоходного налога будет предусмотрено для действующих участников военной операции на территории Украины в части их выплат за работу в зоне военных действий.